- 1 Śmieci z Grudziądza przyjadą do Gdańska (139 opinii)
- 2 Dofinansowanie na rower elektryczny (97 opinii)
- 3 Prezes ARP szefem Energa Oświetlenie (62 opinie)
- 4 Umowa na projekt atomowego pirsu (85 opinii)
- 5 Właściciel Baltic Hub przejmuje Loconi International (27 opinii)
- 6 Jest nowy wiceprezes PG Eksploatacja (80 opinii)
Koszty uzyskania przychodu. Co wpływa na ich wysokość
Choć przepisy dotyczące kosztów uzyskania przychodu nie zmieniły się od 6 lat, niewielu pracowników wie, co wpływa na ich wysokość. Wątpliwości rozwiewa Katarzyna Ludwichowska, radca prawny z Kancelarii Prawniczej Koprowski, Gąsior, Gierzyńska&Partnerzy.
Istnieje szereg różnic w sposobie ustalania kosztów uzyskiwania przychodów z tytułu zatrudnienia oraz z tytułu świadczenia pracę na podstawie umów cywilnoprawnych, co ma kapitalny wpływ na wysokość odprowadzanego podatku dochodowego. Najważniejsze informacje znajdziemy w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. (Dz.U.2012.361. j.t) o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT). Do źródeł przychodu ustawa o PIT zalicza m.in. stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, pracę nakładczą, emeryturę lub rentę; działalność wykonywaną osobiście; pozarolniczą działalność gospodarczą.
Ustawodawca zdefiniował także co należy rozumieć przez przychody osiągane z poszczególnych rodzajów źródeł, i tak:
Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
Za przychody z działalności wykonywanej osobiście należy uznać m.in. przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od:
- osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,
- właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością
- z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej.
Natomiast za przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
Przez koszty uzyskania przychodu należy rozumieć koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Ustawodawca przewidział inną metodę ustalania tych kosztów dla każdego z wyżej wymienionych rodzajów przychodów.
Koszty uzyskania przychodu z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej zostały ukształtowane ryczałtowo. Ich wysokość jest uzależniona od ilości wykonywanych etatów, a także od tego czy praca jest wykonana w stałym lub czasowym miejscu zamieszkania pracownika, czy też poza takim miejscem. Przez ostatnie sześć lat koszty te kształtowały się następująco:
- gdy podatnik (pracownik) uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej koszty te wynoszą 111 zł 25 gr miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1 335 zł;
- gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej koszty nie mogą przekroczyć łącznie 2 002 zł 05 gr za rok podatkowy;
- gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę, koszty wynoszą 139 zł 06 gr miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1 668 zł;
- gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę, koszty nie mogą przekroczyć łącznie 2 502 zł 56 gr za rok podatkowy.
Dodatkowo ustawa o PIT stanowi, że jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów są niższe od wydatków na dojazd do zakładu lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, w rocznym rozliczeniu podatku koszty te mogą być przyjęte przez pracownika lub przez płatnika pracownika w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami okresowymi.
Koszty uzyskania przychodu z działalności wykonywanej osobiście
Osoby, które nie zarejestrowały działalności gospodarczej, ale wykonują pracy na podstawie umów cywilnoprawnych (umowy zlecenia, umowy o dzieło) osiągają przychody z tytułu działalności wykonywanej osobiście. Istnieją także sytuacje, gdy osoba prowadząca działalność gospodarczą określony rodzaj pracy wykonuje jednak poza jej ramami. W praktyce sytuacje takie mogą przysporzyć wiele problemów w ocenie, czy dana praca jest wykonywania w ramach działalności gospodarczej, czy też w ramach działalności osobistej. Rozróżnienie jednak jest konieczne w celu przyporządkowania wydatków do danego źródła przychodu. Zgodnie bowiem z przyjętym poglądem judykatury "koszty uzyskania przychodów należy przyporządkować do tego źródła przychodów, z którymi dane wydatki są związane" (tak wyrok NSA z dnia 10 grudnia 1999 r., I SA/Lu 921/98, LEX nr 40371).
Koszty uzyskania przychodu z tytułu działalności wykonywanej osobiście zostały określone procentowo i stanowią 20 proc. uzyskanego przychodu, z tym, że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.
Należy zwrócić uwagę, że koszty te są jeszcze wyższe, gdy źródłem przychodu była działalność osobista polegająca:
- na przeniesieniu prawa własności wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego;
- udzieleniu licencji za przeniesienie prawa stosowania wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną;
- na korzystaniu przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami.
W tych przypadkach koszty uzyskania przychodu stanowią 50 proc. uzyskanego przychodu, z zastrzeżeniem, że w danym roku podatkowym nie mogą jednak przekroczyć 1/2 kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej.
Koszty uzyskania przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej
W przypadku osób prowadzących działalność gospodarczą, które zawarły umowy cywilnoprawne (o świadczenie usług, zlecenie, dzieło) w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, koszty uzyskania przychodu stanowią faktycznie ponoszone koszty w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Jest to forma rozliczania kosztów najlepiej odzwierciedlająca ich realną wysokość.
Kończąc, należy wskazać, że jeżeli organ podatkowy uzna, że w danej sprawie dochodzi do naruszenia przepisów prawa pracy o zakazie zastępowania umowy o pracę umowami cywilnoprawnymi, jest uprawniony do skierowania sprawy do sądu powszechnego w celu ustalenia istnienia stosunku pracy. Organ podatkowy będzie badał, czy koszty uzyskania przychodu zostały określone zgodnie z przepisami prawa i nie doszło do uszczuplenia zobowiązania podatkowego.
Miejsca
Opinie (21) 2 zablokowane
-
2013-09-19 09:48
Na wysokość kosztu uzyskania przychodu wpływa ilość bezsensownie pomiętych kartek.
- 27 0
-
2013-09-19 10:02
Po co (1)
Ten artykuł miał zareklamować kancelarię? Bo innego celu nie widzę...
- 34 1
-
2013-09-19 10:24
dlaczego nie jest to arykuł SPONSOROWANY?????
Znam przynajmniej 10 prawników, którzy chetnie zareklamowaliby się w ten sposób,
proszę o odpowiedź redacji - możliwie w dniu dzisiejszym,
naprawdę nie róbcie z czytelników i....ów- 15 1
-
2013-09-19 11:12
W POlsce prawo pracy to fikcja!!Bo panuje bezprawie!Co to za prawo pracy skoro pracownik (2)
nawet z adwokatami musi kilka lat walczyć przed sądami o odzyskanie swojego wynagrodzenia!!A i tak niema pewności ze się mu to uda !!Dlatego większość rezygnuje bo adwokaci za darmo nie pracują i koszty często przewyższają wynagrodzenie do odzyskania!!Ale co sie dziwić skoro Donald i jego kolesie promują umowy śmieciowe bo kolesie partyjni mają agencja pracy czasowej czytaj niewolnictwa!!Dlatego właśnie jak podają oficjalne rządowe dane 30% w Polsce pracuje na takich umowach najwyższy wskaźnik w całej UE mimo że te bagno przyszło do nas z Holandii jak wszystko co najgorsze z kraju ćpunów ,prostytucji i pedalstwa to nawet tam pracuje na takich umowach max 15%!!
- 13 14
-
2013-09-19 11:18
(1)
Chciałbyś mieć taki poziom życia jak w Holandii.
- 12 2
-
2013-09-19 15:20
Poziom zycia w Holandii jest podobny do tego w innych krajach zachodnich!A taki kazdy by chciał miec w POlsce
Holandia jest najgorszym z miejsc jakie mozna sobie brac za przykład, i obecnie jets tam najwieksza nagonka na Polaków a to tylko dlatego ze Polacy są tam najbardziej niudaczną grupą która pozwola tak jak w Polsce robic z siebie niewolników i jeszcze kopać dołki jeden pod drugim .A to Muzułmanie są najliczniejszą grupą która nic nie robi korzysta tylko z socjalu.Ale oni się trzymają razem dlatego nikt im nie podskoczy padło na Polaków jako na kozła ofiarnego.
Lemingi dlaczego tak mało minusów :)- 3 2
-
2013-09-19 12:39
Okradają nas
Z każdej strony..
Żyjemy po to zeby pracowac, pracujemy po to zeby zyc-motto Polaków..
A szkoda bo powinnismy zyc, pracowac a przy okazji dobrze sie bawić i mniej stresowac..
Nie zastanawiać sie czy w przyszłym miesiacu zaplacic za prąd czy kupic tort dziecku na urodziny..- 20 1
-
2013-09-19 16:46
Największym kosztem uzyskania przychodu jest haracz na bandycki ZUS (8)
Jak w temacie
Zlikwidować te mafijna piramidę finansowa !!!- 26 8
-
2013-09-20 08:39
(6)
gdyby nie " haracz na bandycki ZUS "" to mialbys spore problemy w razie choroby ,
gdyby nie " haracz na bandycki ZUS " to twoi rodzice i dziadkowie nie mieli by emerytury- 7 9
-
2013-09-20 08:57
Biorąc pod uwagę ile mnie to kosztuje.
To sam mogę za te rzeczy zapłacić, wyjdzie mnie taniej.
- 10 7
-
2013-09-20 09:43
Moi rodzice, właśnie przez to, że całe życie płacili skladki ZUS, nie maja dziś emerytury.
Za starzy, żeby ktoś ich zatrudnił, za młodzi, żeby urzędnik ich zakwalifikował do emerytury. Gdyby nie dzieci (ja i siostra), grzebaliby w śmietnikach. Dlatego ja wielu lat trzymam się od tej złodziejskiej instytucji z daleka. Wyłącznie umowy o dzieło. A emeryturę będę miał z własnych oszczędności.
- 9 1
-
2013-09-20 10:06
ty leming zus niejest poto byw razie choroby niemiec problemów (1)
i nie jest poto by ludzie mili wysokie emerytury !Jest poto by utrzymywać chordy urzędasów ich kolesiów poliyków i zwiekszac biurokracje i okradac podatników ale Donald ci tego nie powie a ty leming jesteś to pojęcia nie masz
- 4 5
-
2013-09-21 08:15
zbyt jednostronnie to widzisz , to ze urzędasy pasożytują na ZUSie to fakt , niemniej nadal jet to instytucja ktora zapewnia jakies emerytury i zabezpieczenie zdrowotne .
nic na to nie poradzę ze , uwierzyliście w dziki kapitalizm i przez wasze umowy o dzieło wplywy sa duzo nizsze ,osob oskladkowanych przez dzika i nachalna prywatyzacje tez ,nie wspominajac o emigracji zarobkowej .
to mi przypomina historyjke z rzucaniem palenia papierosow , ktos mowil mi "rzruc palenie , a za zaoszczędzone pieniądze gdzieś wyjedziesz na wakacje " , zapytałem -od jak dawna nie palisz ?? , "od 3 lat " - i gdzie w tym czasie wyjechales ?? , "nigdzie "- 5 2
-
2013-09-22 15:38
Obywatelu ! nie pieprz bez sensu , (1)
Warto brać przykład z mądrzejszych;w Niemczech minimalne ubezpieczenie zdrowotne jest obowiązkowe(istnieje kilka progów i tym samym zakresów ubezpieczenia zdrowotnego),natomiast fundusz emerytalny jest DOBROWOLNY-nie chcę,nie muszę,wolę sama odkładać ,mój wybór.W Polsce ludzi przymusowo przez kilkadziesiąt lat skubią,na spore kwoty i potem wypłacają jakieś śmieszne grosze ! ZALEGALIZOWANE ZŁODZIEJSTWO !
- 0 7
-
2013-09-23 23:34
Ona i jakies elementy
jak jestes ubezpieczony w ZUis nikt sie nie pyta jaka jest wysokos twojej skladki , tylko cie lecza . jak sadzisz dlaczego od lat mieszkajacy za granica ,i tam placacy skladki ,przyjezdzaja do polski sie leczyc .............. .
jesli chodzi o zalegalizowane zlodziejstwo ,pojdz do swojego posla i zapytaj sie , o wiek emerytalny , o wysokosc emerytury , nie zapomnij ZAPYTAC o to dlaczego jest coraz mniej placacych ZUS - zatrudnionych , gdzie sie podzialo 2 mln polakow w wieku produkcyjnym , dlaczego nie reformuja KRUS , kto na sile prywatyzowal nawet kible i ile ludzi po takich prywatyzacjach w wyniku """reorganizacji "" znalazlo sie bez pracy , dlaczego nie oplaca sie gornictwo , poco nam eko wiatraki (kosztowne i nie potrzebne ) itp
Ona napisalbym ci zes ...................... , ale to tylko obraz PO razenia Platformowego- 6 1
-
2013-09-28 11:51
tak poza dyskusja
PODATKI TRZEBA PŁACIĆ
- 3 0
-
2013-09-19 20:55
ankieta
przecież artykuł nie ma nic wspólnego z prawem pracy!!!
- 8 0
-
2013-09-20 13:17
Lans
z wiedzy którą każdy pracownik posiada niestety pozostałe dwa tematy nas nie dotyczą!
- 0 0
-
2013-09-26 15:02
nie ten tytuł
Nie potrzebnie artykuł zajął mój czas .
Mowa tylko o jednym rodzaju kosztów czyżby Pani z ekranu większej wiedzy na temat kosztów nie posiadała.
A jeżeli rusza temat kosztów pracowniczych to wskazać nalezy ,że zakwalifikowane w koszty a nie wypłacone wynagrodzenia czy ZUS-y nie stanowią kosztów ( niech ktoś weryfikuje te materiały )- 3 0
-
2014-04-02 19:42
Od czego zależy wysokość zarobków
Wysokość wynagrodzenia w dzisiejszej Polsce w małym stopniu zależy od umiejętności stażu lub innych podobnych bredni.Zależy wyłącznie od znajomości i kolesiostwa.Z powodu dużego bezrobocia nawet bardzo dobry pracownik gdy upomni się o podwyżkę może otrzymać odpowiedż: "Nie podobają Ci się zarobki?,możesz się zwolnić i od jutra możesz nie przychodzić do pracy.Na Twoje miejsce czeka 10 innych pracowników". Jak masz znajomości ,to praktycznie nic nie musisz umieć .Dadzą Cię za kierownika a doradcy będą podpowiadać Ci co masz robić
- 2 0
-
2015-03-04 12:42
koszt uzyskania przychodu
Brakuje mi rozwinięcia jak należy rozumieć dochód uzyskiwany z wielu miejsc pracy.Czy takim dochodem jest np. trzy umowy wykonywane u różnych pracodawców nie równocześnie ale w różnych okresach w ciągu roku podatkowego.Tak ma moja żona,która ma trzy pity 11 i jak mam zaznaczać : koszty uzyskiwane z jednego miejsca pracy czy wielu.
- 6 3
Portal trojmiasto.pl nie ponosi odpowiedzialności za treść opinii.