- 1 Dolne Miasto. Pierwszy budynek w PPP (106 opinii)
- 2 Wojsko okazyjnie sprzedaje działkę w Gdyni (116 opinii)
- 3 Park Południowy i Jasień. Nowe plany (56 opinii)
- 4 Nowy park w centrum Gdyni aż do mariny (122 opinie)
- 5 Najem krótkoterminowy. Co może wspólnota? (218 opinii)
- 6 Jak urządzić mieszkanie na wynajem? (29 opinii)
Podatek dochodowy od sprzedaży nieruchomości za granicą
Zgodnie z polskim prawem osoba, która sprzedaje nieruchomość mieszkalną w ciągu pięciu lat od jej zakupu i nie wykorzysta pieniędzy ze sprzedaży na zakup innej nieruchomości przeznaczonej na własne cele mieszkaniowe, musi zapłacić 19-procentowy podatek dochodowy. Jak sprawa ta wygląda, jeśli nieruchomość chce sprzedać Polak zamieszkały za granicą? Wiele zależy od tego, czy mieszka on za granicą "całkowicie czy częściowo".
Odpowiada Joanna Aleksandrowicz, aplikant radcowski i konsultant podatkowy z kancelarii BG Tax&Legal w Gdyni
Jak zakładamy: jest pan obywatelem RP, od ponad 12 lat zamieszkuje pan w Wielkiej Brytanii (posiadając w Wielkiej Brytanii centrum swoich interesów życiowych), a przy tym nie osiąga pan na terenie RP żadnych dochodów. Aktualnie zamierza pan sprzedać nieruchomość (dom) położoną w Wielkiej Brytanii, przed upływem pięciu lat od jej nabycia lub też wybudowania.
Na potrzeby odpowiedzi na zadane pytanie przyjmujemy, iż w momencie sprzedaży domu w dalszym ciągu będzie pan zamieszkiwał na terenie Wielkiej Brytanii.
Punktem wyjścia jest art. 3 ust. 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej jako "ustawa o PIT"), który wskazuje, że jeżeli osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania na terytorium Polski, to podlega obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Jest to tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy.
Czytaj także: po sprzedaży nieruchomości pamiętaj o podatku dochodowym
Określenie, czy podlega pan na terenie RP nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (innymi słowy czy jest pan polskim rezydentem podatkowym) jest więc uzależnione od ustalenia, czy ma pan w rozumieniu polskich przepisów podatkowych miejsce zamieszkania na terytorium Polski.
W oparciu o art. 3 ust. 1a ustawy o PIT za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium RP uważa się osobę fizyczną, która posiada na terytorium RP centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) albo przebywa na jej terenie dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Przy czym poprzez posiadanie na terytorium RP "centrum interesów osobistych" należy rozumieć wszelkie powiązania rodzinne, tzn. ognisko domowe, aktywność społeczną, polityczną, kulturalną, obywatelską, przynależność do organizacji/klubów, uprawianie hobby itp. Z kolei "centrum interesów gospodarczych" to przede wszystkim miejsce prowadzenia działalności zarobkowej, źródła dochodów, posiadane inwestycje, majątek nieruchomy i ruchomy, polisy ubezpieczeniowe, zaciągnięte kredyty, konta bankowe itd. (interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 3 lipca 2015 r., sygn. IPTPB1/4511-270/15-4/ASZ).
Niezależnie od posiadania ośrodka interesów życiowych na terenie Rzeczypospolitej, za osobę posiadającą miejsce zamieszkania na terenie RP uważa się również osobę, która przebywa na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku.
Mając na uwadze powyższe, jeżeli - jak zakładamy - nie posiada pan na terytorium RP centrum interesów osobistych ani gospodarczych, a przy tym nie przebywa pan w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym, to na podstawie polskich przepisów, w naszej ocenie, podlega pan w Polsce jedynie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu tj. tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Niemniej należy pamiętać, iż ocena, czy podatnik podlega w Polsce ograniczonemu czy też nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, powinna być dokonana w każdym przypadku indywidualnie z uwzględnieniem postanowień umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (art. 4a ustawy o PIT). W związku z powyższym w tym przypadku należy przeanalizować także zapisy Konwencji między Rzeczpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od zysków majątkowych, podpisaną w Londynie w dniu 20 lipca 2006 r. (zwana dalej jako "Umowa").
Zgodnie z art. 4 ust. 1 Umowy określenie "osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie" oznacza każdą osobę, która według prawa tego państwa podlega tam opodatkowaniu, z uwagi na jej miejsce zamieszkania, miejsce stałego pobytu, siedzibę zarządu, miejsce utworzenia albo inne kryterium o podobnym charakterze, i obejmuje również to państwo oraz jakąkolwiek jego jednostkę terytorialną lub organ lokalny. Jednakże określenie to nie obejmuje osoby, która podlega opodatkowaniu w tym państwie tylko dlatego, że osiąga ona dochód lub zyski majątkowe ze źródeł w nim położonych.
Czytaj także: od przyszłego roku spadkobiercy nie będą musieli czekać pięć lat
Biorąc pod uwagę wskazywane powyżej polskie przepisy prawa podatkowego oraz postanowienia Umowy, w naszej ocenie należy stwierdzić, iż (przy uznaniu prawdziwości poczynionych przez nas założeń co do przedstawionego stanu faktycznego) do momentu ewentualnego przeniesienia ośrodka interesów życiowych i gospodarczych do Polski, w Polsce podlega pan jedynie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Co także istotne, sprzedawana nieruchomość położona jest w Wielkiej Brytanii, a co za tym idzie nie stanowi ona źródła przychodu położonego na terytorium Polski i nie mają do niej zastosowania przepisy ustawy o PIT, w tym art. 10 ust. 1 pkt 8. Brak polskiej rezydencji podatkowej na moment zbycia nieruchomości sprawia także, iż nie znajdzie zastosowania przepis art. 13 ust. 1 Umowy przewidujący opodatkowanie zysków osiąganych z przeniesienia własności majątku nieruchomego, jak również konieczność stosowania metody unikania podwójnego opodatkowania.
Podsumowując, w naszej ocenie, dokonanie odpłatnego zbycia domu położonego na terytorium Wielkiej Brytanii, w momencie posiadania przez pana miejsca zamieszkania w rozumieniu prawa podatkowego w Wielkiej Brytanii, nie będzie rodziło w Polsce obowiązku zapłaty podatku dochodowego z tego tytułu, ani też obowiązku złożenia zeznania podatkowego.
Zaprezentowane przez nas stanowisko potwierdza także interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 11 października 2017 roku sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.213.2017.2.ACZ.
![Porady prawnika](https://s-trojmiasto.pl/_img/praw-logo.png)
Masz wątpliwości dotyczące procedury zakupu lub najmu nieruchomości? Nie wiesz jak postąpić w sporze z deweloperem lub pośrednikiem? Jak się rozliczyć z Urzędem Skarbowym? Prześlij swoje pytania mailem: prawniknieruchomosci@trojmiasto.pl. Na pytania czytelników odpowiadać będą radcy z trójmiejskich kancelarii. Odpowiedzi na wybrane pytania publikowane będą w Serwisach Praca oraz Dom i Nieruchomości portalu Trojmiasto.pl
Miejsca
Opinie (32) 1 zablokowana
-
2018-09-23 10:06
(1)
Na 25 mln Polaków w wieku produkcyjnym pracuje 14 mln.Z tego 10 mln na umowę o pracę, reszta smieciowki.11 mln robi na czarno,wyjechało za granicę albo w ogóle nie robi.Dane z rocznika GUS.
- 10 0
-
2018-09-24 15:18
Ale niskim bezrobociem politycy lubią się pochwalić ;)
- 0 0
-
2018-09-23 10:29
Dlaczego w Barcelonie są tańsze mieszkania niż w Gdyni? (4)
Nie dziwię się że w Gdyni ubywa mieszkańców.
- 13 7
-
2018-09-23 12:10
w jakim celu kłamiesz? za pieniądze? (1)
kto ci płaci?
- 4 9
-
2018-09-23 12:41
Zobacz trollu ogłoszenia.
- 8 2
-
2018-09-23 13:53
Co ty bierzesz? :)
..
- 1 3
-
2018-09-23 22:29
Bo nie ma drugiego równie porąbanej kraju w Europie!
- 1 0
-
2018-09-23 10:49
Śmiesznie, że odpowiada aplikant radcowski, może niedługo studentów będziecie brać na ekspertów? (3)
- 9 0
-
2018-09-23 12:14
A widzisz różnice wypowiedzi? Dla mnie jeden belkot
- 7 0
-
2018-09-23 14:02
Student
Lepszy niz emerytka byla szefowa Sądu Najwyższego. Zna konstytucję
- 4 3
-
2019-05-09 15:03
jakby to tytuł zawodowy był wyznacznikiem, czy odpowiedź jest prawidłowa, czy też nie ;)
- 0 0
-
2018-09-23 11:39
to nie ten kierunek ...nie wracajcie tylko wyjezdzajcie (2)
teraz jak nie jestes z pis nie dostaniesz dobrego stanowiska a za rok dwa bedzie to panstwo koscielne i jak nie zaniesiesz kartki ze spowiedzi to nie dostaniesz zgody na zakupy bo w niedziele zmusili ludzi aby chodzili do kosciola a my mlodzie im nie wierzymy i nie bedziemy chodzic
- 16 9
-
2018-09-23 18:22
(1)
Zmusili Cie do chodzenia do kosciola? LOL
- 3 2
-
2018-09-25 12:47
tak, rodzice bo jako niemowle wbrem mojej woli mnie ochrzcili
na tym polega ta religia aby już od małego naznaczyć - dlatego jak się jest dorosłym trzeba im powiedzieć nie , NIe dla ich krzywd
- 0 0
-
2018-09-23 12:22
Pan Dariusz 12 lat za granicą kupił dom (1)
I chyba zabrakło 250 funtów na poradę w UK i próbuje za darmoche trochę wiedzy łyknąć
- 11 3
-
2018-09-23 21:30
nie. to taki sztuczny problem polskiech hien biurowych
co by chcieli dostac troch funtow co sa tu bardziej ogarnieci I maja jak nie 1 to kilka wlasnych nieruchomosci w Londynie a to sa juz takie pieniedze przy ktorych nawet Adamowicz sznurek by ciagnal.
- 1 0
-
2018-09-23 13:06
(1)
mieszkam i pracuję w Anglii, mam też mieszkanie w Polsce i też jestem tam zameldowany, nigdy nie zapłacę żadnego podatku.
Żegnam.- 22 1
-
2018-09-23 18:23
To sie jeszcze okaze :D. Nie takich ''mondrych'' jak ty zjechali jak bura suke.
- 4 2
-
2018-09-23 16:09
ciekawe czego przez 12 lat dorobiłby się w Polsce? (8)
- 7 0
-
2018-09-23 16:16
Tego samego (6)
W UK domy są tak samo drogie jak w Polsce
- 3 3
-
2018-09-23 17:21
koło mnie na Priory Road w Hall Green w Bham jest domek za 60k (3)
byłem, oglądałem ale potrzebuję ciut większy i szukam dalej
zarabiam na magazynie tylko 2200 netto na miesiąc
ale po 10 latach jest mnie stać
a tam po 10, po dwóch mogłem dostać taki kredyt bez problemu
ale wolałem uzbierać
w PL za 2200 stać kogoś na dom za 60 tys zł ?
w PL nie ma domów w dużym mieście za 60 tys.zł
mam przeliczyć z funtów na złotówy ? wyjdzie jeszcze gorzej
4,79 zł
2200 x 4,79 = 10538 za miesiąc pracy na magazynie
60k x 4,79 = 287 400 za spory dom za kawałem działki w spokojnej okolicy ale nadal w wielkim mieście- 5 0
-
2018-09-23 18:26
W UKeju zapomniales co to interpunkcja?
- 1 4
-
2018-09-23 18:36
Z matematyka nie jest ci po drodze - to juz wiemy - tak samo z logicznym mysleniem: ''dom za 60tys zl vs dom za 60tys £''. Ale zgodze sie, ze sila nabywcza pieniadza jest mniejsze w Polsce. Z Twojej prostackiej kalkulacji mozna wywnioskowac ze pracujac 27 miesiecy mozna sobie pozwolic na dom za 60k £. W Polsce - pewnie 1,7 razy dluzej - niestety.
Jest jeszcze jedna sprawa - nie mozna porownywac DOMU w kraju gdzie DOM jest tak popularny jak u nas mieszkanie- 1 2
-
2018-09-23 18:43
Nie ma domów za 60 tys
Za 60 tysiecy można kupić Dacię
- 1 0
-
2018-09-24 00:13
(1)
Bladzisz. w uk w drugim roku stalej pracy bank ci proponuje sam pozyczke na zakup mieszkania czy domu i stac ludzi na podjecie takiej decyzji. W Polsce widac, kto glownie kupuje mieszkania.
- 1 0
-
2018-09-24 13:53
spekulanci
- 0 0
-
2018-09-23 21:38
Garba
- 2 0
-
2018-09-23 18:10
Jaka jest odpowiedź na zadane pytanie? (2)
Tak czy nie? Proszę o info od wytrwałych co przeczytali ten cały bełkot do końca.
Wystarczyło jedno słowo , mało kogo interesuje bełkot z przytaczaniem ustaw.- 12 0
-
2019-05-09 15:02
wystarczy przejść do podsumowania jeśli ,,bełkot" ustawodawcy Pana nie interesuje, wszystko jest napisane czarno na białym.
- 0 0
-
2020-03-05 15:00
Masz racje
Tak lub nie a nie pop.....wywód nad wiedza hehee
- 0 0
-
2018-09-24 07:26
I tutaj uwaga dla odwiecznych hejterow zarobkow marnarzy.
- 0 0
-
2021-01-12 14:36
Juz Im wysypie krwiopijcom
Brexit I urzedasy Moga w d*pe pocalowac, nie ujawniajcie niczego bo h*uj I'm do tego. Krwiozerczy zamordyzm na kazdym kroku, juz wam dam podatek po moim trupie, opodatkujcie se koorporporacje ktore cigna was sznurkami, no ale jak pana waszego:)
- 0 0
Portal trojmiasto.pl nie ponosi odpowiedzialności za treść opinii.