- 1 Kto odpowiada za wypadek przy pracy? (44 opinie)
- 2 Praca w branży edukacyjnej. Warto? (96 opinii)
- 3 Czy możemy odmówić pracy w upały? (59 opinii)
- 4 Nauczyciele mogą składać wnioski o nowe świadczenie (192 opinie)
- 5 Dyskusja o krótszej pracy dla urzędników (354 opinie)
Jakie prezenty dla pracowników na święta?
Przewidziane w ustawie podatkowej zwolnienie prezentów świątecznych uzależnione jest od sfinansowania świadczenia w całości ze środków funduszu i związku z ustawowo określoną działalnością socjalną, a ponadto do określonej kwoty. Jaką formę prezentu świątecznego dla pracowników wybrać, aby była ona korzystna i dla pracowników i dla pracodawcy?
Na wątpliwości naszego czytelnika odpowiadają eksperci z Kancelarii Radcy Prawnego Fortuna.
Należy zauważyć, że świadczenia na rzecz pracowników mogą być finansowane ze środków obrotowych pracodawcy albo - w sytuacji socjalnego charakteru tychże świadczeń - ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS), jeżeli u pracodawcy taki Fundusz został utworzony. Źródło finansowania świadczeń może mieć znaczenie dla kwestii opodatkowania i składkowania świadczeń. Z perspektywy pracownika, należy mieć na uwadze, że zasadniczo świadczenia uzyskiwane przez niego z tytułu stosunku pracy - podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz oskładkowaniu. Pracodawca musi zatem doliczyć wartość bonu do dochodu pracownika i jako płatnik od wartości tego bonu winien pobrać zaliczkę na podatek dochodowy, a także naliczyć stosowne składki.
Od powyższej zasady istnieje jednak szereg wyjątków. W okolicznościach niniejszej sprawy należy zwrócić uwagę na art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który stanowi, że wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Zatem przewidziane w ustawie podatkowej zwolnienie prezentów świątecznych uzależnione jest od sfinansowania świadczenia w całości ze środków funduszu i związku z ustawowo określoną działalnością socjalną, a ponadto do określonej kwoty.
Niestety, cytowany art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zawiera zastrzeżenie, iż rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. Zatem w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wartość otrzymanych z okazji świąt bonów stanowi dla pracownika przychód ze stosunku pracy bez względu na źródło finansowania (czy środki ZFŚS czy też środki obrotowe pracodawcy) i wartość.
Źródło finansowania bonów ma jednak znaczenie dla kwestii obciążenia świadczenia składkami ZUS. Jeżeli bowiem finansowanie następuje ze środków ZFŚS i ma ono charakter socjalny - jest ono wyłączone z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne. W tym kontekście należy zauważyć, że przyznawanie ulgowych usług, świadczeń oraz wysokość dopłat z Funduszu nie jest dowolne, uzależnione jest bowiem od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z Funduszu (art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o Zakładowym Funduszu Świadczeń Socjalnych).
Działalnością socjalną w rozumieniu ustawy są przede wszystkim działania pracodawcy związane z zapewnieniem wypoczynku, działalnością kulturalno-oświatowej oraz udzielanie pomocy materialnej w formie rzeczowej lub finansowej. W przypadku prezentów okolicznościowych organy publiczne niekiedy kwestionują
kwalifikowanie ich jako działalność socjalną w rozumieniu ustawy - tylko ze względu na okazję czyli zbliżające się święta. Pracodawca winien zatem zachować daleko posuniętą ostrożność podejmując decyzję o udzielaniu świadczeń pieniężnych - przede wszystkim konieczne jest opracowanie takich kryteriów i zasad ich udzielania, ażeby działanie pracodawcy mogło być uznane za działalność socjalną.
Pracodawca przy wydawaniu takich świadczeń powinien uzależnić ich przyznanie lub wysokość od sytuacji materialnej, rodzinnej czy życiowej poszczególnych pracowników. Niemożność ustalenia takich kryteriów w zasadzie powinna powodować konieczność sięgnięcia do środków obrotowych pracodawcy - z pełnymi tego konsekwencjami.
Z perspektywy pracownika zatem korzystniejsze - pod względem obciążeń publicznoprawnych - będzie przekazanie mu ze środków ZFŚS środków pieniężnych lub przedmiotów materialnych (np. paczek) - do wartości 380 zł (nadwyżka nad tą kwotę będzie podlegała podatkowi dochodowemu od osób fizycznych). Świadczenia sfinansowane w całości ze środków obrotowych zakładu pracy, stanowić będą przychód pracownika ze stosunku pracy, który nie został wyłączony z podstawy wymiaru składek ubezpieczeniowych i podlega opodatkowaniu.
Jeżeli pracodawca wybierze bony - to mniejsze obciążenie pracownika nastąpi w sytuacji sfinansowania bonów ze środków ZFŚS (jeżeli pracodawca posiada taki fundusz) pod warunkiem zastosowania przy wydawaniu bonów kryteriów socjalnych. Takie świadczenia, co prawda, będą podlegać podatkowi dochodowemu od osób fizycznych, jednakże zwolnione będą ze składek na ubezpieczenie społeczne. Bony sfinansowane ze środków obrotowych pracodawcy będą podlegać pełnemu opodatkowaniu oraz składkowaniu.
Odnosząc się natomiast do sytuacji pracodawcy należy zauważyć, że świadczenia dla pracowników finansowane ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych nie stanowią dla niego bezpośrednio kosztów uzyskania przychodów. Kosztem takim są jednak odpisy i zwiększenia, które w rozumieniu przepisów o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych obciążają koszty działalności pracodawcy, jeżeli środki pieniężne stanowiące równowartość tych odpisów i zwiększeń zostały wpłacone na rachunek Funduszu.
Natomiast sfinansowanie upominków ze środków obrotowych pracodawcy zasadniczo uznawane jest za podstawę zaliczenia wartości tychże świadczeń do kosztów uzyskania przychodów przez pracodawcę. Wymaga się w tym zakresie wykazania związku wydatku pracodawcy z osiąganym przez niego przychodem. W tym zakresie podnosi się kwestie związane z motywacją pracowników poprzez wydawanie im prezentów i kształtowanie dobrego wizerunku pracodawcy w oczach pracownika - co przedkłada się na jakość pracy osób obdarowanych.
Na marginesie należy natomiast zauważyć, że zgodnie z ugruntowaną opinią - przekazanie pracownikom bonów towarowych nie mieści się w katalogu czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie stanowi ani dostawy towarów, ani świadczenia usług.
Na Twoje pytania związane z doradztwem personalnym lub prawem pracy, z przyjemnością odpowiedzą nasi eksperci z firmy ArchitekciKariery.pl oraz Radcy Prawni. Skorzystaj z naszego formularza!
Opracowała
Miejsca
Opinie (77) 5 zablokowanych
-
2011-11-21 12:41
(5)
w dzisiejszych czasach trzeba się cieszyć że w ogóle mamy pracodawcę :/
- 16 12
-
2011-11-21 13:01
bardzo trafne (2)
Bardzo trafna uwaga - ja już nie mam :( a szkoda bo praca mi odpowiadala a i szefostwo to byli bardziej niż "ludzkie pany". Kryzys, redukcje.... ech
- 8 0
-
2011-11-21 13:34
(1)
i co teraz robisz ? siedzisz w domu ? ja przez rok siedziałam ale pracę znalazłam Powodzenia
- 0 4
-
2011-11-21 14:40
Gratulacje
po roku znalazłeś pracę za 1200 pln , ale nie ciesz się , wkrótce ją stracisz !!
- 3 3
-
2011-11-21 15:17
(1)
I to jest właśnie głui tok myslenia, który utwierdza pracodawcę w przekonaniu, ze może sobie robić co chce.
- 7 7
-
2011-11-21 18:21
A nie może?
Postaw mu się, a zobaczymy jak długo popracujesz. A tak w ogóle, to chyba nie zrozumiałeś intencji autora komentarza. Mogę nie akceptować tego, co robi pracodawca, i jednocześnie cieszyć się, że mam w ogóle pracę w tych dzisiejszych, trudnych czasach.
- 7 5
-
2011-11-21 12:44
Co z prezentami dla pracowników na Święta??? (3)
No proszę nick urzędas w swojej pracy ma bon 2000zł ciekawe jakim cudem?!Jak budżetówka to BEZ KOMENTARZA.
- 13 2
-
2011-11-21 13:56
idź pracowac do urzedu jak ci tak źle u prywaciarza
- 4 9
-
2011-11-21 21:13
bon 2000
Bon 2000 :))))) Chyba jak sobie go na atramentowej drukarce wydrukuje :))))))))
- 2 1
-
2011-11-22 00:37
Może
to i prawda. Sama kiedyś w Auchan widziałam kobitkę, po której naprawdę nie było widać, że 1. potrzebuje bonów, 2. że musi kupować w hipermarkecie. Babskim okiem oceniałam, więc prawdziwie:) (futro z norek, bardzo zadbane dłonie, włosy, twarz) i ... porządny portfel z porządnym plikiem bonów (tak "na oko" dobrych parę tysiączków). Czy zazdrościłam? Jeszcze jak! Właśnie owdowiałam, miałam nastolatka na utrzymaniu i bardzo niedużą pensję... Uprzedzam riposty: jestem po studiach, magisterskich, hehe. Żeby było śmieszniej - paradoksalnie- na emeryturze jest mi lepiej, bo mam pracę (pół etatu). Nie są to kokosy, ale jestem szczęśliwa, że mogę dorobić do cieniutkiej emeryturki:) i cieszę się z tego, co mam. Czego i Wam, kochani, życzę.
- 4 1
-
2011-11-21 13:11
Prezent typu "ciesz sie ze masz prace"
najlepszy w ustach Polskich pracodawców...
- 18 4
-
2011-11-21 14:18
Dodatkowy balkon do mieszkania...
... którego nie mam.
- 6 0
-
2011-11-21 14:19
Nowe opony...
... do palenia!
- 7 0
-
2011-11-21 14:51
..."My ni momy piniendzy, wszysko zus nam kradnie" - typowy prywaciarz...
- 5 3
-
2011-11-21 14:56
w 1944 nie było takich prezentów, wiem co mówię, miałam wtedy 32 lata i liczyło się aby nas nie rozstrzelano, a pracować i tak było trzeba... dziś nawet na leki nie mam...
- 4 4
-
2011-11-21 15:00
NO TAK RACJA!JUZ NIEDŁUGO ZNOWU 14-TKA!!HURRRA!!!!:)
Tak,tak nie pomyliłem sie-14-stka czyli 1000euro:)I do tego jeszcze tuz przed swietami grudniowymi duza paczka okolo 20 kg!A tam w srodku rozne co kto lubi smakołyki whisky,wina,szampan,szynki,słodycze inne frykasy.Warto przypomniec ze 13-tka,takze 1000euro byla na poczatku lipca czyli na wakacje.Bo 13-tka naliczana jest za pierwszych 6-miesiecy pracy a następna czyli 14-tka za nastepnych 6-miesięcy dlaczego tylko skromne 1000euro?netto oczywiscie.Bo to jest podstawa(baza) mojej miesiecznej pęsji bez zadnych dodatkowych naliczeń.Do tego moge dodac jednorazowe zapomogi dla dzieci na nauke lub jesli kogos dzieci studiuja na pomoce naukowe.I tak co roku od kilku juz lat....Firma nie polska zreszta, jest w pelni wyplacalna a dla zawistnych i zazdrosnych dodam nie jestem lizusem i nie wlaze nikomu w tylek.Aha i nikt mi nie mowi mam sie cieszyc ze mam prace,bo mimo ze mam umowe o prace na stale"To w tym fachu niema strachu":)
- 6 7
-
2011-11-21 15:38
a ja co roku dostalę koperte z kasą:)w tamtym roku 600zł.
- 7 1
-
2011-11-21 15:44
a nam pracownikom Matarni robota sie konczy.....i to zaraz...
I co teraz? Taki prezent na Swieta psia mac.
- 6 3
Portal trojmiasto.pl nie ponosi odpowiedzialności za treść opinii.