- 1 Kto odpowiada za wypadek przy pracy? (44 opinie)
- 2 Praca w branży edukacyjnej. Warto? (96 opinii)
- 3 Czy możemy odmówić pracy w upały? (59 opinii)
- 4 Nauczyciele mogą składać wnioski o nowe świadczenie (192 opinie)
- 5 Dyskusja o krótszej pracy dla urzędników (354 opinie)
Jakie prezenty dla pracowników na święta?
Przewidziane w ustawie podatkowej zwolnienie prezentów świątecznych uzależnione jest od sfinansowania świadczenia w całości ze środków funduszu i związku z ustawowo określoną działalnością socjalną, a ponadto do określonej kwoty. Jaką formę prezentu świątecznego dla pracowników wybrać, aby była ona korzystna i dla pracowników i dla pracodawcy?
Na wątpliwości naszego czytelnika odpowiadają eksperci z Kancelarii Radcy Prawnego Fortuna.
Należy zauważyć, że świadczenia na rzecz pracowników mogą być finansowane ze środków obrotowych pracodawcy albo - w sytuacji socjalnego charakteru tychże świadczeń - ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS), jeżeli u pracodawcy taki Fundusz został utworzony. Źródło finansowania świadczeń może mieć znaczenie dla kwestii opodatkowania i składkowania świadczeń. Z perspektywy pracownika, należy mieć na uwadze, że zasadniczo świadczenia uzyskiwane przez niego z tytułu stosunku pracy - podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz oskładkowaniu. Pracodawca musi zatem doliczyć wartość bonu do dochodu pracownika i jako płatnik od wartości tego bonu winien pobrać zaliczkę na podatek dochodowy, a także naliczyć stosowne składki.
Od powyższej zasady istnieje jednak szereg wyjątków. W okolicznościach niniejszej sprawy należy zwrócić uwagę na art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który stanowi, że wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Zatem przewidziane w ustawie podatkowej zwolnienie prezentów świątecznych uzależnione jest od sfinansowania świadczenia w całości ze środków funduszu i związku z ustawowo określoną działalnością socjalną, a ponadto do określonej kwoty.
Niestety, cytowany art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zawiera zastrzeżenie, iż rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. Zatem w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wartość otrzymanych z okazji świąt bonów stanowi dla pracownika przychód ze stosunku pracy bez względu na źródło finansowania (czy środki ZFŚS czy też środki obrotowe pracodawcy) i wartość.
Źródło finansowania bonów ma jednak znaczenie dla kwestii obciążenia świadczenia składkami ZUS. Jeżeli bowiem finansowanie następuje ze środków ZFŚS i ma ono charakter socjalny - jest ono wyłączone z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne. W tym kontekście należy zauważyć, że przyznawanie ulgowych usług, świadczeń oraz wysokość dopłat z Funduszu nie jest dowolne, uzależnione jest bowiem od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z Funduszu (art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o Zakładowym Funduszu Świadczeń Socjalnych).
Działalnością socjalną w rozumieniu ustawy są przede wszystkim działania pracodawcy związane z zapewnieniem wypoczynku, działalnością kulturalno-oświatowej oraz udzielanie pomocy materialnej w formie rzeczowej lub finansowej. W przypadku prezentów okolicznościowych organy publiczne niekiedy kwestionują
kwalifikowanie ich jako działalność socjalną w rozumieniu ustawy - tylko ze względu na okazję czyli zbliżające się święta. Pracodawca winien zatem zachować daleko posuniętą ostrożność podejmując decyzję o udzielaniu świadczeń pieniężnych - przede wszystkim konieczne jest opracowanie takich kryteriów i zasad ich udzielania, ażeby działanie pracodawcy mogło być uznane za działalność socjalną.
Pracodawca przy wydawaniu takich świadczeń powinien uzależnić ich przyznanie lub wysokość od sytuacji materialnej, rodzinnej czy życiowej poszczególnych pracowników. Niemożność ustalenia takich kryteriów w zasadzie powinna powodować konieczność sięgnięcia do środków obrotowych pracodawcy - z pełnymi tego konsekwencjami.
Z perspektywy pracownika zatem korzystniejsze - pod względem obciążeń publicznoprawnych - będzie przekazanie mu ze środków ZFŚS środków pieniężnych lub przedmiotów materialnych (np. paczek) - do wartości 380 zł (nadwyżka nad tą kwotę będzie podlegała podatkowi dochodowemu od osób fizycznych). Świadczenia sfinansowane w całości ze środków obrotowych zakładu pracy, stanowić będą przychód pracownika ze stosunku pracy, który nie został wyłączony z podstawy wymiaru składek ubezpieczeniowych i podlega opodatkowaniu.
Jeżeli pracodawca wybierze bony - to mniejsze obciążenie pracownika nastąpi w sytuacji sfinansowania bonów ze środków ZFŚS (jeżeli pracodawca posiada taki fundusz) pod warunkiem zastosowania przy wydawaniu bonów kryteriów socjalnych. Takie świadczenia, co prawda, będą podlegać podatkowi dochodowemu od osób fizycznych, jednakże zwolnione będą ze składek na ubezpieczenie społeczne. Bony sfinansowane ze środków obrotowych pracodawcy będą podlegać pełnemu opodatkowaniu oraz składkowaniu.
Odnosząc się natomiast do sytuacji pracodawcy należy zauważyć, że świadczenia dla pracowników finansowane ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych nie stanowią dla niego bezpośrednio kosztów uzyskania przychodów. Kosztem takim są jednak odpisy i zwiększenia, które w rozumieniu przepisów o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych obciążają koszty działalności pracodawcy, jeżeli środki pieniężne stanowiące równowartość tych odpisów i zwiększeń zostały wpłacone na rachunek Funduszu.
Natomiast sfinansowanie upominków ze środków obrotowych pracodawcy zasadniczo uznawane jest za podstawę zaliczenia wartości tychże świadczeń do kosztów uzyskania przychodów przez pracodawcę. Wymaga się w tym zakresie wykazania związku wydatku pracodawcy z osiąganym przez niego przychodem. W tym zakresie podnosi się kwestie związane z motywacją pracowników poprzez wydawanie im prezentów i kształtowanie dobrego wizerunku pracodawcy w oczach pracownika - co przedkłada się na jakość pracy osób obdarowanych.
Na marginesie należy natomiast zauważyć, że zgodnie z ugruntowaną opinią - przekazanie pracownikom bonów towarowych nie mieści się w katalogu czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, ponieważ nie stanowi ani dostawy towarów, ani świadczenia usług.
Na Twoje pytania związane z doradztwem personalnym lub prawem pracy, z przyjemnością odpowiedzą nasi eksperci z firmy ArchitekciKariery.pl oraz Radcy Prawni. Skorzystaj z naszego formularza!
Opracowała
Miejsca
Opinie (77) 5 zablokowanych
-
2011-11-21 16:54
spotkanie wigilijne..
i jak zawsze stękanie jak to jest ciężko, że kryzys, że mała sprzedaż a za oknem porche szefa i fury dyrektorów.. ale co tam robole przecież jesteśmy i całujmy po stopach wielkiego szefa, że praca jest..
- 8 5
-
2011-11-21 17:58
Jakie prezenty na święta dla pracowników? Co raz gorsze!
Kilka lat temu żona dostała premię pieniężną, następnego roku nie było już premii ale dostała dwa worki słodyczy dla dzieci. Rok później dostała tylko... dwa bilety do kina. W zeszłym roku NIC - bo przecież kryzys straszliwy. Co będzie w tym? Pracuje w Caritasie jako pielęgniarka.
- 2 0
-
2011-11-21 20:53
Cisza bo Urząd Skarbowy już namierza
i w Wigilię wejdą do domu sprawdzić i protokół spisać
- 5 0
-
2011-11-21 22:13
u nas nie będzie, bo co zostanie w kasie będzie
do podziału dla 'akcjonariatu' z bożej łaski
- 1 2
-
2011-11-22 00:25
A co to za gadanie,
że bonów gwiazdkowych się nie opodatkowuje?! Dawali 1 w roku (BN), dodawali w PIT rocznym i podatek też był. Bon na 200/250 z ZFŚP... Czyli co, okradali?
- 1 0
-
2011-11-22 09:33
Pomysł na elegancki prezent - kosze-upominkowe.biz (2)
Zastanawiasz się nad formą obdarowania pracowników lub kontrahentów, sprawdź ofertę koszy upominkowych. To ekskluzywna a zarazem atrakcyjna forma prezentu, szczególnie gdy budżet firmy nie zakłada premii świątecznych.pozdrawiam,PiotrKosze-Upominkowe.biz
- 0 3
-
2011-11-22 11:58
gdzieś mam te kosze..
wolę dostać pieniądze lub bony by kupić to co potrzebne na święta a nie jakieś koszyki na przymus!!!!!!!!!!!!!1
- 1 2
-
2011-11-22 22:07
Jasne a tam same stare towary na granicy ważności.
- 0 1
-
2011-11-22 12:39
Jak już wyjadę z tego dziadowskiego kraju hamulcowych okopanych po szkodliwych urzędach i zwykłych gnojków pierdzących w stołki
w durnowatych instytucjach Jedna rzecz pozostanie na zawsze w mej pamięci: tłustoczwartkowe pączki wyszczególnione w pasku płacowym. A wam, co zostanie?
- 1 5
-
2011-11-22 18:44
a w mojej firmie jest podział na lepszych i gorszych pracowników, jedni otrzymaja od 400 zl w gore a reszta nic...
- 1 1
-
2011-11-22 21:50
pościel i prześcieradło na ciężkie czasy (1)
a urząd pracy gdyński daje swoim pracownikom rok w rok pościele i prześcieradła, no żeby nie było też dużą kiełbasę (z 3-tyg.terminem ważności), kawę i rodzynki. Żal tyłek ściska. A pracownicy choć wolą pieniądze, to biorą. Bo co ?! Można nie wziąć wcale..
- 2 0
-
2011-11-22 22:06
nikomu nie potrzebny urząd
daje nikomu nie potrzebne rzeczy,już niedługo was rozgoni,jesteście nie potrzebni i tyle
- 0 0
-
2011-11-22 22:12
Najciekawsze jest to że nic nie produkujące nygusy z budżetówki (1)
dostają zawsze najwiecej.Jak nic będzie druga Grecja.
- 1 1
-
2011-11-22 22:15
najwięcej to dostają przyjaciele królika
czy są w budżetowce czy gdzie indziej
- 0 0
Portal trojmiasto.pl nie ponosi odpowiedzialności za treść opinii.